2025/26 香港薪俸稅：免稅額、扣除與計算例子

先分清：免稅額、扣除、稅款寬減是三件事

免稅額通常按個人及家庭狀況計算，例如基本、已婚、子女或供養父母免稅額。扣除則與合資格支出或供款有關，例如強積金強制性供款、個人進修、住宅租金、居所貸款利息、合資格年金、可扣稅自願性供款和自願醫保保費。兩者都在計算應課稅入息實額前處理。

稅款寬減在稅額計好後才扣。2025/26的100%寬減以3,000元為上限，所以原本稅款是1,800元便減至零；原本是20,000元則減至17,000元。它不是3,000元現金回贈，也不應在入息中扣一次。

本年度最常用的核心數字（2025/26）

累進稅率分五層：首50,000元2%、其次50,000元6%、再其次50,000元10%、再其次50,000元14%，餘額17%。另一條路是按入息淨額、即未扣免稅額的金額，首5,000,000元以15%、餘額以16%計算；稅務局以兩種結果中較低者徵收。

2025/26基本免稅額是132,000元、已婚人士免稅額264,000元、首九名子女每名130,000元。2026/27起部分免稅額上調，但填2025/26報稅表時仍要用舊年度數字。

完整計算例子：年薪600,000元的單身僱員

假設全年入息600,000元，沒有花紅以外的應課稅福利；可扣除強積金強制性供款18,000元及合資格個人進修開支20,000元，並享有132,000元基本免稅額。應課稅入息實額是600,000－18,000－20,000－132,000＝430,000元。

按累進稅率，首200,000元稅款合共16,000元，餘下230,000元按17%計算為39,100元，合計55,100元。按標準稅率，入息淨額562,000元的15%是84,300元，因此採用較低的55,100元。再扣2025/26稅款寬減3,000元，示例最終稅款為52,100元。實際評稅仍會受僱主提供居所、其他入息、合資格申索及暫繳稅影響。

示例算式：600,000－18,000－20,000－132,000＝430,000元；累進稅55,100元；標準稅84,300元；取較低者後再減3,000元，結果52,100元。

值得逐項核對的扣除

• 認可退休計劃強制性供款：2025/26最高扣除18,000元。僱員額外自願供款不會自動變成這一項扣除。
• 合資格年金保費與可扣稅強積金自願性供款（TVC）：兩者共用每名納稅人60,000元上限，不是各有60,000元。
• 自願醫保（VHIS）：每名受保人最高8,000元，納稅人可以為合資格親屬繳付保費，但要核對保單及受保人資格。
• 個人進修開支：最高100,000元；課程、考試及教育機構必須符合規則，普通興趣消費不能只因「學到東西」便申索。
• 住宅租金扣除：基本最高100,000元；額外20,000元只適用於符合指定子女條件的情況。租約、付款和主要居所條件都要核對。
• 居所貸款利息：基本最高100,000元，合資格情況可有額外20,000元；扣的是利息而非整筆供款，業權及自住條件尤其重要。
• 認可慈善捐款：一般受最低金額及35%上限約束，捐款收據上的機構身分和捐款年度要與申索一致。

最常見的三個誤判

• 把2026/27的新免稅額提前用在2025/26。課稅年度以4月1日至翌年3月31日計，不是按填表日期決定。
• 把扣除額當成可退回現金。例如60,000元TVC扣除不代表少交60,000元稅；若相關部分原本按17%課稅，理論上的最高邊際節稅才是10,200元。
• 看到3,000元寬減便少付暫繳稅。稅務局明確說明寬減只用於2025/26最後評稅；已繳暫繳稅會用來抵銷最後評稅及2026/27暫繳稅。

報稅前20分鐘核對流程

1. 把僱主報稅資料、強積金周年結單、租約或按揭利息證明、TVC／年金／VHIS證明和捐款收據按2025年4月1日至2026年3月31日分類。
2. 先列入息，再列每項扣除的實付金額與法定上限；不要直接填上限。
3. 加入正確的個人及家庭免稅額，寫出任何由配偶申索或需要分配的項目，避免重複。
4. 用稅務局或GovHK計算機重算一次，並把輸入數字與證明文件逐項對照。
5. 提交後保存回條及計算底稿；收到評稅通知時，不只看總額，也核對獲接納的扣除、免稅額與暫繳稅。

常見問題

扣除上限是否代表每個人都可申索全額？

不是。上限只是封頂；你必須先有合資格支出、供款或保費，並符合每一項的身分、用途、期間和證明要求。實付金額低於上限時，只能申索合資格實付額。

基本免稅額145,000元何時適用？

由2026/27課稅年度起適用。2025/26仍是132,000元；同一份報稅計算不可混用兩個年度的免稅額。

3,000元稅款寬減要另外申請嗎？

一般納稅人如常填報2025/26報稅表，稅務局會在評稅時作出寬減。重點是它只減最後評稅，不等於可以自行少付已發出的暫繳稅。

何時應該找稅務專業人士？

如涉及海外受僱、股份獎勵、僱主提供居所、多項租金或業務收入、配偶分配、業權爭議或過期申索，簡單計算器未必反映全部規則，應在截止日前取得個別意見。

下一步：用自己的數字重做一次

先不要急著找「最多可扣多少」。把你實際擁有的證明逐項放入算式，再用官方計算機覆核；如要了解SmartDollar整理的報稅及稅務工具，可由稅務規劃專頁開始。

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官方資料來源

數字、資格和產品條款會改變。本文以以下官方資料為核實基礎，作決定前應再查看最新版本。

稅務局：薪俸稅／個人入息課稅免稅額、扣除及稅率表

稅務局：2026/27年度財政預算案稅務措施及2025/26寬減

稅務局：2025/26稅務指南